千禧p3开机号试机号 协会概况 协会领导 秘书长 部门设置 雇主维权 人才在线 海商集团 企业家电子报
管理咨询 职业经理人认证 职业经理人人才库 信用平台 百强企业 双优评选 项目投资 企业培训 海南企业在线
双色球开奖出球顺序 龙虎和时时彩押注口诀 双色球号码 买什么彩票稳赚不赔 幸运飞艇稳赚玩法 时时彩组三六稳赚方法 双色球截止投注时间是几点 手机怎么干扰老虎机 百度大乐透最新100期走势图 利赢棋牌游戏送10元 重庆老时时彩彩开奖360 pk10计划软件1手机版 有天津时时的平台 彩票投注单打印软件 排三5码组六最大遗漏 资金盘不能提现是什么情况
     
 
  热点聚焦组图
 











房地产开发企业营改增税收政策指引(一)


  中国·海南 //www.ovxij.icu
时间:2016-6-12 17:09:36
来源:
海南企业家报
 

 
 
    一、纳税人


    一、在中华人民共和国境内销售自行开发的房地产项目的房地产开发企业,为增值税纳税人。


    自行开发,是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。


    房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后,以自己的名义立项销售的,属于销售自行开发的房地产项目。


    二、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。


    二、征税范围


    一、根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,房地产开发企业主要涉及以下税目:


    (一)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目属于销售不动产税目。


    (二)房地产开发企业出租自行开发的房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等),属于租赁服务税目中的不动产经营租赁服务和不动产融资租赁服务(不含不动产售后回租融资租赁)。


    二、不征收增值税项目


    (一)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。


    (二)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。


    三、税率和征收率


    一、房地产企业销售自行开发的房地产项目和出租不动产适用的税率均为11%。


    二、房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目、出租不动产,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售房地产项目、出租不动产业务,征收率为5%。


    三、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。


    从税制适用而言,一般纳税人适用增值税税率,其进项税额可以抵扣,而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。


    四、计税方法


    一、基本规定


    增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。


    一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。


    小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。


    二、一般计税方法的应纳税额


    一般计税方法的应纳税额按以下公式计算:


    应纳税额=当期销项税额-当期进项税额


    当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。


    三、简易计税方法的应纳税额


    (一)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率


    (二)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)


    五、销售额的确定


    一、基本规定


    纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。


    价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:


    (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;


    (二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。


    二、具体规定


    (一)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:


    销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)


    当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:


    当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款


    当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。


    房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。


    支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。


    在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款,应当取得省级以上(含省级)财政部门监(?。┲频牟普本?。房地产开发企业中的一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况,扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。


    (二)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税。   (未完)
 
 
 
 
 

    ·“12366”热线涉税咨询热点问题解答[2016-4-21]

    ·千禧p3开机号试机号[2015-9-16]

    ·《海南省税收保障条例》九月一日起施行[2015-9-16]